Respuesta ejecutiva
DEMPE resume cinco grupos de funciones relacionadas con intangibles: desarrollo, mejora, mantenimiento, protección y explotación. El mapa sirve para identificar qué entidades y personas contribuyen a crear valor, quién toma y controla decisiones, quién aporta recursos y quién asume riesgos. No es una fórmula para repartir utilidad ni una regla que ignore contratos.
La propiedad legal conserva importancia: define derechos y capacidad de licenciar o transferir. Sin embargo, por sí sola no garantiza todo el retorno económico si otras entidades ejecutan y controlan funciones relevantes sin remuneración adecuada. A la inversa, realizar tareas técnicas no concede automáticamente la propiedad o el retorno residual; debe analizarse control, riesgo, financiación, activos y alternativas.
En México, DEMPE es un marco técnico de las Guías OCDE que puede apoyar la interpretación dentro de los términos de la LISR. No es un artículo autónomo de la ley. La conclusión fiscal debe vincular operaciones concretas, principio de plena competencia, documentación, contratos y hechos.
Qué incluye cada función
| Función | Pregunta central | Ejemplos | Evidencia |
|---|---|---|---|
| Desarrollo | ¿Quién crea el intangible? | I+D, código, fórmula, marca inicial | proyectos, personal, decisiones |
| Mejora | ¿Quién aumenta capacidad o valor? | nuevas versiones, adaptación, expansión | roadmap, presupuesto, pruebas |
| Mantenimiento | ¿Quién preserva utilidad? | actualizaciones, renovación, soporte | tickets, releases, costos |
| Protección | ¿Quién registra y defiende? | patentes, marcas, litigios, ciberseguridad | registros, abogados, comités |
| Explotación | ¿Quién convierte el activo en retorno? | licencia, producción, venta, marketing | contratos, ventas, campañas |
Las categorías se superponen. Un equipo puede desarrollar y mantener; una campaña puede explotar y mejorar una marca. El objetivo no es forzar cada actividad a una sola caja, sino explicar contribución y decisión.
Empezar por el intangible
No mapee DEMPE sobre “IP” como concepto abstracto. Identifique marca, patente, código, algoritmo, know-how, base de datos, proceso, relación contractual u otro derecho. Defina etapa, territorio, usuarios y cadena legal. Un producto puede combinar varios activos con dueños y funciones distintos.
Documente historia: quién inició, cómo se financió, transferencias, registros, adquisiciones y cambios. Determine si existe intangible para efectos del análisis aunque no aparezca en balance. No toda ventaja empresarial es separable o transferible, pero puede influir en comparabilidad.
La delimitación debe reflejar conducta. Un contrato que atribuye desarrollo a la matriz contradice repositorios y decisiones en México si el equipo local diseña el producto. La contradicción no se resuelve renombrando funciones; exige revisar remuneración y acuerdos.
Tareas, decisiones y control
Una lista de tareas no basta. Para cada riesgo económicamente significativo, identifique quién decide asumirlo, cómo responde, quién puede mitigarlo, qué información utiliza y si tiene capacidad financiera. Aprobar formalmente una decisión creada por otro puede no equivaler a control.
Entrevistas deben buscar casos: proyecto cancelado, sobrecosto, registro rechazado, vulnerabilidad, litigio, cambio de mercado. ¿Quién decidió y quién absorbió consecuencias? Minutas, presupuestos y matrices de autorización validan respuestas.
Distinga ejecución subcontratada de control. Una entidad puede contratar investigadores independientes y conservar control si define objetivos, selecciona, monitorea y decide. Otra puede tener empleados pero seguir instrucciones detalladas, actuando como prestador remunerado.
Financiación
Financiar desarrollo merece remuneración coherente con riesgo y control, pero no necesariamente todo el retorno. Analice origen de fondos, compromiso, decisiones, capacidad de soportar pérdidas y condiciones. Una entidad que aporta capital sin controlar el riesgo puede requerir un retorno limitado según la delineación.
Concilie presupuesto y gasto real. Identifique reembolsos, contribuciones de costos, capitalización y servicios. Siga la ruta del dinero; un holding puede transferir fondos mientras otra entidad asume decisiones. Evite concluir por la cuenta bancaria.
El contrato debe anticipar sobrecostos, cancelación y éxito. Si la conducta se aparta, documente modificación y consecuencias. Un proyecto fallido también revela quién asumía riesgo.
Mapa DEMPE operativo
| Actividad | Ejecuta | Decide/controla | Financia | Riesgo | Evidencia | Remuneración actual |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Roadmap | mercado | |||||
| Investigación | fallo técnico | |||||
| Desarrollo | plazo/costo | |||||
| Pruebas | calidad | |||||
| Release | producto | |||||
| Registro | protección | |||||
| Defensa | infracción | |||||
| Marketing | demanda | |||||
| Licenciamiento | crédito/mercado | |||||
| Soporte | obsolescencia |
Complete con personas y comités, no sólo entidades. Vincule cada fila a documentos. La última columna permite detectar contribuciones sin pago o doble remuneración.
De funciones a transacciones
El mapa no asigna utilidad directamente. Primero identifique operaciones: servicios de I+D, licencia, transferencia, financiación, contribución de costos, manufactura, marketing o distribución. Delinee cada una y seleccione método conforme a hechos.
Una entidad que ejecuta desarrollo rutinario bajo control de otra puede recibir costo adicionado si comparables y riesgos lo sostienen. Una entidad que controla riesgos y aporta contribuciones únicas puede necesitar participación distinta. La etiqueta “contract R&D” debe probarse con conducta.
Revise interacción con regalías. Si México paga por tecnología y también desarrolla mejoras, determine propiedad de mejoras y remuneración. Si recibe margen por distribución y crea mercado, evalúe si ese margen compensa su contribución. No pague dos veces ni deje funciones sin retorno.
Si el organigrama de propiedad intelectual muestra entidades pero no personas, decisiones ni riesgos, un mapa DEMPE puede revelar dónde se crea y controla realmente el valor.
Evidencia por ciclo de vida
En idea y aprobación: business case, roadmap, comité y presupuesto. En desarrollo: repositorios, experimentos, proveedores, horas, hitos y cambios. En lanzamiento: pruebas, autorización, campañas y precio. En mantenimiento: releases, incidencias, calidad y renovación. En protección: registros, vigilancia, litigio y seguridad. En explotación: licencias, usuarios, ventas y decisiones comerciales.
No conserve sólo resultados exitosos. Cancelaciones y desviaciones muestran riesgo y control. Versione documentos y fecha. Evidencia creada al cierre debe distinguirse de evidencia contemporánea.
Las entrevistas complementan archivos. Registre participantes y ejemplos. Contraste áreas técnicas, finanzas, jurídico y negocio; cada una ve una parte.
Propiedad legal y registros
Construya la cadena de título: creación por empleados o proveedores, cesiones, registros, adquisiciones y licencias. Revise territorios. Un registro de marca no prueba propiedad de software; una factura de desarrollo no prueba cesión de derechos.
Alinee contratos laborales y de proveedores con políticas. Identifique open-source, terceros y restricciones. Para datos, revise derechos de acceso, uso y protección. Las debilidades legales pueden afectar valor y comparables.
Cuando existe transferencia, documente activo, fecha, derechos, valuación y conducta posterior. Una licencia posterior no corrige una transferencia mal delimitada.
Riesgos frecuentes
- Titular sin personal que recibe todo retorno.
- Equipo mexicano que decide pero se describe como rutinario.
- Contratos incompatibles con repositorios y comités.
- Financiador sin capacidad o control.
- Mejoras locales sin propietario o remuneración.
- Varias entidades cobrando por la misma contribución.
- DEMPE preparado sólo por abogados sin entrevistas técnicas.
- Matriz de entidades sin personas ni fechas.
- Uso de DEMPE como porcentaje automático.
- Ignorar pérdidas, cancelaciones y obsolescencia.
Una señal no resuelve el caso. Indica dónde obtener hechos y cuantificar posibles ajustes.
Cambios de negocio
Actualice el mapa al adquirir empresas, mover equipos, cambiar líderes, centralizar I+D, migrar sistemas, lanzar productos, transferir registros o reestructurar. El mapa anual estático puede quedar obsoleto en semanas.
Compare antes y después. ¿Qué decisiones se movieron? ¿Qué personal? ¿Qué derechos y oportunidades? Un cambio contractual sin cambio operativo puede no transferir valor. Un cambio operativo sin contrato crea inconsistencia.
Evalúe compensación por transferencias o terminaciones cuando proceda. No suponga que toda reestructura genera exit charge ni que ninguna lo hace.
Taller de mapeo
Prepare documentos y un inventario preliminar. Reúna jurídico, innovación, producto, marketing, finanzas y fiscal. Recorra el ciclo de vida con ejemplos. Registre divergencias y evidencia pendiente. No busque consenso artificial durante la entrevista.
Después valide con datos y contratos, clasifique riesgos y conecte operaciones/remuneración. Entregue mapa, narrativa, brechas y acciones. Asigne responsables y fecha.
El taller debe ser repetible. Use una taxonomía estable, pero permita excepciones por activo. El resultado es una herramienta de decisión, no sólo un anexo del estudio.
Preguntas del comité
- ¿Qué intangibles generan valor material?
- ¿Quién posee cada derecho y en qué territorio?
- ¿Quién propone, aprueba y puede cancelar proyectos?
- ¿Quién controla costos, calidad y obsolescencia?
- ¿Quién financia y tiene capacidad?
- ¿Qué equipos ejecutan?
- ¿Quién mejora y protege?
- ¿Cómo explota México?
- ¿Qué recibe cada contribuyente?
- ¿La remuneración corresponde con funciones y riesgos?
- ¿Contrato, contabilidad y conducta coinciden?
- ¿Qué cambio activa actualización?
Ejemplo: plataforma desarrollada en tres países
La matriz posee jurídicamente una plataforma. Un equipo europeo define arquitectura; México desarrolla módulos y decide prioridades para América Latina; otro centro opera infraestructura y seguridad. La matriz financia el presupuesto general y aprueba adquisiciones mayores. Describir a todos como “soporte” no explica creación de valor.
El mapa debe abrir proyectos y riesgos. Europa puede controlar integridad técnica; México puede controlar necesidades regionales y asumir riesgo de desarrollo de sus módulos; el centro operativo puede ejecutar mantenimiento bajo niveles de servicio. La aprobación financiera de la matriz debe contrastarse con quién decide continuar, cancelar o modificar.
Después se identifican transacciones: servicios de desarrollo, licencia, mantenimiento y quizá contribución de mercado. El método puede diferir por operación. No se divide la utilidad mecánicamente por número de programadores. Se analiza control, contribuciones únicas, alternativas y datos.
Conciliar DEMPE con información financiera
Cruce personas y actividades con nómina, centros de costo, capitalización, proveedores y activos. Si el mapa asigna desarrollo a México pero sus cuentas sólo muestran ventas, investigue recargos, personal registrado en otra entidad o narrativa incorrecta. Si la titular recibe regalías, conecte ingresos con gastos y decisiones.
Prepare un puente por proyecto. Identifique presupuesto, gasto, financiador, facturación y retorno. No todo costo crea un intangible; tampoco toda contribución aparece capitalizada. La conciliación no pretende igualar contabilidad y análisis conceptual, sino explicar diferencias.
Gobierno de evidencia
Asigne un custodio por intangible y otro por función. El primero conserva cadena legal y contratos; el segundo mantiene evidencia operativa. Fiscal coordina el mapa, pero no debe inventar hechos. Establezca revisión semestral para activos materiales y gatillos extraordinarios.
Controle confidencialidad y acceso. Repositorios técnicos pueden contener secretos o datos personales; el expediente puede usar índices, extractos y demostraciones controladas. La protección no debe convertirse en ausencia de evidencia.
Fuentes y fecha de corte
Contenido verificado al 2 de agosto de 2026. Consulte la LISR vigente, el perfil OCDE de México y las Guías OCDE 2022, especialmente el Capítulo VI. DEMPE debe aplicarse dentro del marco legal y factual; no sustituye una opinión sobre propiedad o impuestos.
El DEMPE Mapping Workshop de Zugzwang convierte propiedad, equipos, decisiones, financiación y riesgos en un mapa verificable, conectado con transacciones y remuneración.