Respuesta ejecutiva
El dictamen fiscal del ejercicio 2025 presentado en 2026 mediante SIPRED incorpora anexos y cuestionarios que exponen la posición del contribuyente sobre operaciones con partes relacionadas. No basta con que exista un estudio: las respuestas deben coincidir con la balanza, las cifras dictaminadas, Anexo 9, declaraciones del artículo 76-A, contratos, ajustes y conclusiones del contador público inscrito.
El Anexo 16 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, publicado en el Diario Oficial el 19 de enero de 2026, contiene los instructivos de integración y características de los formatos guía para la presentación del dictamen de estados financieros de 2025. Según el tipo de dictamen, incluye anexos de operaciones con partes relacionadas, información del contribuyente sobre esas operaciones y operaciones con residentes en el extranjero.
La forma más segura de preparar SIPRED es construir una matriz por índice. Cada pregunta debe tener texto, fuente, dato, responsable, revisor, respuesta, explicación y referencia al estudio. La captura final es la última etapa; la decisión técnica ocurre antes.
Diferencia entre SIPRED, ISSIF y el estudio
SIPRED es el sistema de presentación del dictamen fiscal y de la información vinculada. El contador público inscrito emite su informe y el contribuyente proporciona datos. ISSIF es la información sobre situación fiscal presentada por contribuyentes en los supuestos del artículo 32-H del CFF. El estudio es el expediente técnico del principio de plena competencia. Los tres pueden compartir cifras, pero tienen responsables, fundamentos y objetivos distintos.
La opción u obligación de dictaminarse se revisa bajo el artículo 32-A del CFF y reglas vigentes. Una entidad no debe preparar SIPRED por el solo hecho de realizar operaciones relacionadas. Una vez dentro del dictamen, esas operaciones alimentan anexos y cuestionarios que deben conciliarse.
El contador no sustituye a la administración ni al especialista. La empresa confirma hechos, contratos y cifras; el especialista explica método y resultado; el contador aplica procedimientos y evalúa información para su dictamen. Una respuesta no debe atribuir al contador una conclusión que la administración nunca documentó.
Información que suele requerir el cuestionario
Los formatos pueden solicitar tipos de operación, contraparte, país, monto, método, indicadores, rango, ajuste e ISR retenido. También contienen preguntas de cumplimiento: existencia de documentación, aplicación de métodos, condición de plena competencia, declaraciones del artículo 76-A, contribuciones únicas y valiosas, efectos de ajustes en IVA y uso de tratados.
El Anexo 16 publicado para 2026 muestra que el anexo de operaciones con partes relacionadas requiere valor fiscal de la operación, monto del ajuste para llevarla a condiciones comparables, monto modificado e ISR retenido, entre otros datos. La composición exacta depende del tipo de dictamen y formato guía.
La respuesta debe usar el formato aplicable, no una lista genérica. Antes de iniciar, confirme el modelo de dictamen, versión SIPRED, anexos obligatorios y reglas de captura. Conserve una copia del instructivo usado.
Preparar una matriz por índice
Exporte cada índice relevante a una hoja de control. Registre número, texto, tipo de dato, obligatoriedad, fuente, preparador y revisor. Vincule preguntas dependientes para evitar que una respuesta contradiga otra. Por ejemplo, si se indica que existe ajuste, los campos de monto, IVA y declaración deben revisarse juntos.
Clasifique en módulos: población y relación; operaciones y montos; método y comparables; ajustes; documentación y declaraciones; pagos al extranjero y tratados. Asigne expertos. Contabilidad no debe decidir un método; el especialista no debe confirmar ISR retenido sin fiscal; jurídico valida contratos y residencia; operaciones valida FAR.
Registre evidencia con ruta o identificador estable. Un correo que dice “confirmado” no basta si no identifica fuente y persona competente. La matriz se firma antes de captura y se conserva en el expediente de dictamen.
Conciliar la población y las cifras
Parta del mapa de partes relacionadas y del inventario PT-016. Compare clientes, proveedores, pagos, cuentas, contratos, inversiones, préstamos, regalías, servicios y movimientos de activos. Incluya operaciones nacionales y extranjeras conforme a los campos del formato.
Reconcile el total con balanza dictaminada y auxiliares. Documente IVA, tipo de cambio, partidas no deducibles, capitalización, devengamiento, notas de crédito, eliminaciones y ajustes. Si SIPRED agrega operaciones distinto al Anexo 9, prepare un puente, no fuerce igualdad.
Compare contra el estudio final y las declaraciones ya presentadas. Si el dictamen identifica una diferencia posterior, determine si requiere complementaria o explicación. La fecha tardía de SIPRED no convierte automáticamente en correcta una cifra diferente.
Método, comparables y condición de mercado
El método informado debe ser el aplicado conforme a artículos 179 y 180. Revise que parte analizada, indicador, rango y resultado correspondan al ejercicio 2025 y a la operación correcta. No copie la clave de otra transacción ni el estudio 2024.
Una pregunta sobre si la operación está pactada como entre independientes exige revisar el resultado y ajustes. Tener un rango no significa estar dentro. Si se realizó ajuste, confirme su naturaleza y ejecución. Si el estudio concluye que no hubo comparable confiable, la explicación debe ser coherente con el método elegido.
Contribuciones únicas y valiosas requieren análisis funcional e intangible. No responda por tamaño o por usar una marca. Examine funciones, activos y riesgos, y documente el juicio.
Ajustes, IVA, retenciones y tratados
Los anexos conectan precios de transferencia con otros impuestos. Un ajuste puede modificar ingreso, deducción, IVA, CFDI y retenciones. El equipo debe responder con la posición efectivamente adoptada y registros, no con una recomendación pendiente.
Para operaciones con residentes en el extranjero, confirme país, relación, monto, retención, entero y beneficio de tratado. El análisis de precios no prueba por sí solo residencia, beneficiario o cumplimiento del tratado. Mantenga certificados, contrato y cálculo.
Si el dictamen detecta ISR retenido faltante o diferencia, escale antes de firmar. Registre corrección, pago, actualización y efecto en anexos.
Matriz pregunta-evidencia-respuesta SIPRED
| Familia | Fuente | Validación | Responsable |
|---|---|---|---|
| Dictamen y formato | CFF, RMF y guía | Tipo y versión SIPRED | Contador/fiscal |
| Relacionadas | Organigrama y derechos | Catálogos y contratos | Jurídico |
| Operaciones | Balanza y auxiliares | Anexo 9 y Local File | Contabilidad |
| FAR | Entrevistas y procesos | Contratos y Master File | Operaciones |
| Método | Estudio y papeles | Artículos 179/180 | Especialista TP |
| Resultado | Cálculo, rango y segmento | Estados dictaminados | TP/contraloría |
| Ajuste | Memo, póliza y CFDI | ISR, IVA y declaraciones | Fiscal |
| Artículo 76-A | Memo y acuses | Obligación por entidad | Fiscal |
| Extranjero | Contrato, pago y certificado | Retención y tratado | Fiscal internacional |
| Respuesta final | Matriz aprobada | Revisión independiente | Administración/contador |
El SIPRED TP Review de Zugzwang convierte cada índice en una ruta de evidencia, concilia operaciones y coordina respuestas técnicas con contador, fiscal, contabilidad y operaciones antes de la firma.
Proceso de revisión antes de envío
Primero confirme aplicabilidad, tipo de dictamen y formato. Segundo obtenga el archivo prellenado o catálogo y asigne índices. Tercero cierre inventario y cifras. Cuarto concluya el estudio y ajustes. Quinto concilie con declaraciones. Sexto haga revisión cruzada por muestreo y por respuestas de riesgo. Séptimo capture, valide y compare el archivo generado con la matriz.
El contador debe recibir evidencia suficiente con anticipación. Defina fecha interna para preguntas y resolución. Las diferencias no se solucionan al final con una respuesta genérica en información adicional; deben investigarse.
Conserve versión enviada, acuse, informe, matriz, soportes y comunicaciones de aprobación. Controle cambios posteriores a la firma.
Errores frecuentes
Copiar SIPRED del año anterior es el principal. También se usa el estudio preliminar, se omiten operaciones nacionales, se confunde “documentado” con “a mercado”, se informa un método distinto, se reporta un ajuste no ejecutado y se deja a un capturista decidir respuestas técnicas.
Otro error es que contador, asesor y empresa mantengan tablas distintas. El mismo monto aparece con agregaciones y monedas incompatibles. La tabla maestra y el identificador por operación deben ser comunes.
Después de presentar
Compare archivo enviado y acuse con la matriz aprobada. Si hay rechazo o reenvío, conserve versiones. Si una corrección posterior afecta anual, Anexo 9, local o ISSIF, evalúe todo el conjunto. Registre aprendizaje para el dictamen siguiente.
Escenarios que merecen revisión ampliada
Una pérdida recurrente requiere más que capturar un margen negativo. Revise si el estudio explica quién controló inventario, capacidad, mercado o crédito y si SIPRED responde de forma coherente. Una reestructura exige identificar funciones, activos y riesgos trasladados, compensación y reflejo contable. Un préstamo nuevo necesita contrato, capacidad, tasa, moneda, plazo y retención alineados.
En servicios intragrupo, compruebe materialidad, beneficio, prorrata y evidencia además del método. En regalías, valide derechos, uso, tasa, retención y tratado. En venta de activos o acciones, confirme valor, fecha, método y documentación. Estas operaciones no se resuelven con la misma lista de comprobantes.
Cuando la administración y el contador difieren, registre pregunta, evidencia, posición de cada parte y conclusión. La información adicional puede explicar un hecho, pero no sustituye una respuesta obligatoria ni corrige una cifra. Escale desacuerdos materiales antes de emitir el dictamen.
Paquete de aprobación ejecutiva
El CFO debe recibir un resumen de entidades dictaminadas, operaciones materiales, ajustes, diferencias contra declaraciones, respuestas negativas relevantes y asuntos abiertos. El contador recibe el expediente detallado. Dirección no necesita revisar todos los índices, pero sí comprender posiciones con impacto fiscal o reputacional.
Confirme que la versión firmada sea la revisada. Utilice repositorio controlado, fecha, responsables y, si es posible, huella digital del archivo. Una modificación después de la aprobación debe regresar al revisor correspondiente.
Temas relacionados
- PT-004 y PT-005: calendario y estudio.
- PT-006 y PT-010: Anexo 9 e ISSIF.
- PT-012: consecuencias de incumplimiento.
- PT-016: inventario.
Prueba de trazabilidad del cuestionario
Antes de firmar SIPRED, convierta cada respuesta del cuestionario en una fila con pregunta, respuesta, fuente, archivo, cifra, responsable y revisor. Las respuestas afirmativas deben enlazar evidencia; las negativas, el análisis que confirmó ausencia. Evite reutilizar el archivo del año anterior sin validar cambios de entidad, operación, formulario y criterio.
Seleccione preguntas de alto riesgo —método, ajustes, declaraciones, documentación y operaciones financieras— y reconstruya la respuesta desde balanza, estudio y acuse. Después haga la prueba inversa: parta de cuentas intercompañía y confirme que el cuestionario las contempla. Cualquier diferencia se clasifica como captura, alcance, periodo o posición técnica.
El contador, fiscal y precios de transferencia aprueban sus campos, pero una persona conserva la versión maestra. Archive el cuestionario presentado, papeles de trabajo, excepciones y acuse. Esta cadena permite contestar una revisión sin descubrir que cada área usó una cifra distinta.
Fuentes y fecha de verificación
- Código Fiscal de la Federación, texto vigente, artículos 32-A y 52.
- Anexo 16 de la RMF 2026, publicado el 19 de enero de 2026.
- Resolución Miscelánea Fiscal para 2026.
- Ley del Impuesto sobre la Renta, texto vigente, artículos 76, 76-A, 179 y 180.
Fuentes verificadas el 2 de agosto de 2026. Confirme tipo de dictamen, formato guía, versión SIPRED y situación del contribuyente.
Si el cuestionario se está contestando sin una matriz que conecte cada índice con evidencia, solicite una conciliación antes de que administración y contador firmen.