Respuesta ejecutiva
El rango intercuartil concentra la parte central de una muestra ordenada y reduce el peso de observaciones extremas. La mediana es el punto central. En precios de transferencia, ambos sólo tienen sentido después de demostrar que las operaciones o empresas son comparables, que el indicador está calculado consistentemente y que el resultado de la parte analizada corresponde a la misma transacción y periodo.
El artículo 180 de la LISR dispone que, cuando existan dos o más operaciones comparables, puede obtenerse un rango ajustado mediante métodos estadísticos. Si el precio, contraprestación o margen se encuentra dentro del rango, se considera de independientes; si está fuera, la regla legal remite a la mediana. Su aplicación debe leerse con las reglas vigentes y hechos del caso. No convierte cualquier lista de empresas en un rango válido ni responde cómo ejecutar un ajuste.
Antes de mover utilidad, revise tres capas: calidad del benchmark, exactitud del resultado probado y naturaleza del ajuste. Una desviación puede provenir de contabilidad, segmentación, tipo de cambio, evento extraordinario, función real o política incorrecta. Ajustar sin diagnosticar puede corregir el número y conservar el problema.
Conceptos básicos
Ordene los resultados comparables de menor a mayor. La mediana divide la muestra en dos mitades. El primer cuartil marca el límite de la parte inferior central; el tercero, el límite superior. El intervalo entre ambos es el rango intercuartil. La fórmula exacta de posiciones puede variar entre convenciones estadísticas; el expediente debe indicar método y aplicarlo consistentemente.
No confunda el rango completo mínimo–máximo con el intercuartil. Tampoco confunda promedio con mediana. El promedio responde a la suma dividida entre observaciones y es sensible a extremos; la mediana depende del orden.
Una muestra pequeña o heterogénea puede producir cuartiles matemáticos sin comparabilidad económica. La estadística no reemplaza la revisión cualitativa.
Condiciones previas
Transacción delineada
Defina operación, partes, periodo, funciones, activos, riesgos, contrato y conducta. El indicador debe probar esa transacción y no una mezcla no controlada.
Método seleccionado
El rango es resultado de aplicar un método apropiado. No elija método porque produce un rango conveniente. Documente descarte de CUP y parte analizada cuando corresponda.
Muestra confiable
Revise internos, búsqueda, filtros, relacionados, pérdidas, funciones, intangibles, mercados y segmentación. Conserve descartes y ajustes de comparabilidad.
Indicador consistente
Defina numerador y denominador. Ingresos, costos operativos, depreciación, extraordinarios y activos deben tratarse de forma comparable. Concilie el indicador de la parte analizada con estados financieros.
Periodo comparable
Determine si se usan datos de un año, promedio multianual u otra ventana y por qué. No mezcle resultado anual con rango promedio sin explicación.
Ejemplo ilustrativo
Suponga una muestra depurada con siete márgenes operativos: 2.0%, 3.1%, 4.0%, 4.8%, 5.5%, 6.7% y 8.2%. La mediana observada es 4.8%. Los cuartiles dependen de la convención estadística aplicada; el archivo debe mostrar fórmula, datos y resultado.
Si la parte analizada obtiene 3.6%, no compare sólo con la mediana: primero determine si cae dentro del rango calculado correctamente. Si obtiene 1.2%, está por debajo de todas las observaciones y requiere diagnóstico inmediato. La diferencia económica puede estimarse aplicando el indicador objetivo al denominador probado, pero el efecto fiscal y contable necesita análisis adicional.
Para un retorno sobre ventas, si ventas segmentadas son 100 y el margen actual es 1.2, la utilidad es 1.2. Una mediana ilustrativa de 4.8 implica utilidad de 4.8 y diferencia de 3.6 antes de impuestos, moneda, retenciones, IVA u otros efectos. No es una instrucción automática de facturación.
Calculadora estática de exposición
| Entrada | Pregunta | Validación |
|---|---|---|
| Indicador | ¿ROS, markup, retorno sobre activos u otro? | Alineado con función |
| Denominador | ¿Ventas, costos o activos segmentados? | Conciliado a estados |
| Resultado actual | ¿Usa mismas definiciones y periodo? | Recalculado |
| Q1, mediana y Q3 | ¿Provienen de muestra final? | Fórmula y versión |
| Posición | ¿Dentro, debajo o arriba? | Sin redondeo prematuro |
| Diferencia objetivo | ¿Qué importe lleva al punto aplicable? | Cálculo reproducible |
| Efectos | ¿ISR, CFDI, IVA, retención, aduana? | Revisión por capa |
| Ejecución | ¿Real, virtual, correlativo o posterior? | Regla y aprobación |
La futura versión interactiva puede calcular escenarios, pero debe impedir usar datos sin confirmar método, segmento y periodo.
Si el cierre muestra una desviación, valide benchmark, indicador y segmento antes de convertir la diferencia estadística en una factura o póliza.
Dentro del rango no significa sin riesgo
Un resultado dentro del rango responde a la prueba de precio o margen bajo el análisis utilizado. No acredita por sí solo que un servicio existió, que un gasto es deducible, que el contrato coincide, que se retuvo correctamente o que la declaración está completa.
También puede existir un rango débil: empresas no comparables, indicador inconsistente o segmento manipulado. La posición matemática no corrige esas fallas. Conserve materialidad, contratos y evidencia.
Si el resultado cambia sustancialmente de un año a otro pero permanece dentro, investigue causa operativa. El monitoreo busca prevenir desviaciones y entender negocio, no sólo evitar salir del intervalo.
Fuera del rango: secuencia de decisión
- Recalcule. Verifique fórmulas, signos, moneda, periodo y redondeo.
- Reconcilie. Conecte segmento con balanza y elimine duplicados o reclasificaciones erróneas.
- Revise comparables. Confirme muestra, independencia, actualizaciones y ajustes.
- Explique hechos. Identifique riesgo, evento o cambio funcional que causó la desviación.
- Determine regla. Analice artículo 180 y RMF vigente para el supuesto.
- Simule importe. Calcule objetivo y efectos por impuesto.
- Clasifique ajuste. Real, virtual, voluntario, primario, correlativo o extemporáneo según corresponda.
- Coordine contraparte. Confirme documento, registro y efecto.
- Apruebe. CFO, fiscal, contabilidad y otras áreas.
- Documente causa. Corrija política o proceso para el siguiente periodo.
No salte directamente del punto 1 al 6. La desviación puede revelar que el denominador está mal o que la entidad asumió un riesgo no contemplado.
Mediana y punto objetivo
Cuando la disposición aplicable exige la mediana para un resultado fuera de rango, la conclusión debe distinguir regla legal de política administrativa. Durante el año, una empresa puede administrar a un objetivo o banda interna para reducir volatilidad; esa política no cambia por sí sola la regla fiscal.
No use el borde del rango como objetivo automático sólo porque requiere menor ajuste. Documente la base jurídica y económica del punto. Tampoco lleve a mediana resultados dentro del rango sin analizar si el pago adicional es de mercado y deducible.
Redondeo importa. Calcule con precisión completa y muestre el criterio de presentación. Pequeños redondeos pueden cambiar la clasificación cerca de Q1 o Q3.
Promedios multianuales
La información multianual ayuda a entender ciclos, pero la obligación y el resultado corresponden a ejercicios concretos. Distinga promedio de comparables, promedio de la parte analizada y prueba del año. Explique por qué el ciclo exige varios periodos.
No compense automáticamente un año fuera con otro dentro. Evalúe norma, método y hechos. Una pérdida excepcional puede ser válida si el riesgo está controlado localmente; un promedio no sustituye esa prueba.
Conserve datos por año y puente de cambios. Si se actualizan comparables con información posterior, documente qué estaba disponible al preparar y cómo afecta conclusión.
Rango en distintos métodos
En CUP, el rango puede ser de precios, tasas o contraprestaciones y exige comparar términos. En reventa o costo adicionado, puede referirse a márgenes brutos, con alta sensibilidad contable. En MTMN, suele aplicarse a indicadores netos sobre ventas, costos o activos. En partición, la lógica de rango puede requerir otro diseño conforme a contribuciones.
No transfiera cuartiles de un indicador a otro. Un ROS de 4% no equivale a markup sobre costos de 4%. Convierta sólo mediante datos y fórmulas consistentes.
Errores frecuentes
- Calcular cuartiles antes de cerrar la muestra.
- Usar Excel sin documentar fórmula o versión.
- Comparar indicador anual con rango multianual incompatible.
- Redondear antes de determinar posición.
- Ajustar a un borde sin fundamento.
- Ajustar dentro del rango sólo para mover utilidad.
- Ignorar impuestos indirectos y aduanas.
- Confundir resultado fuera con multa automática.
- No coordinar el efecto de la contraparte.
- Repetir el ajuste cada año sin corregir política.
Monitoreo preventivo
Calcule un rango operativo con presupuesto y actualícelo mensualmente o trimestralmente. Separe variación por volumen, precio, mezcla, costo, tipo de cambio y extraordinarios. Proyecte cierre y defina umbrales de escalamiento.
El dashboard debe mostrar resultado real, forecast, Q1, mediana, Q3, distancia, causa y responsable. No necesita esperar comparables finales para detectar una desviación evidente, pero todo ajuste fiscal debe usar análisis validado.
Control de calidad
Un segundo revisor reproduce orden, cuartiles, mediana, indicador y diferencia. Verifica que no existan duplicados, que el segmento concilie y que el rango corresponda a la muestra aprobada. Fiscal revisa regla; contabilidad, ejecución; jurídico, contrato; aduanas e IVA, sus efectos.
El memorando final distingue hecho, cálculo, norma, decisión y acción. Conserva archivo de datos, fórmulas y aprobación.
Puente entre estadística y póliza
Antes de registrar, prepare un puente con resultado contable original, reclasificaciones aceptadas, resultado segmentado, indicador, punto aplicable, importe objetivo y diferencia. Después agregue CFDI o documento, contraparte, moneda, tipo de cambio, periodo, impuesto y cuenta. El puente permite que el revisor distinga un cambio de dato de una decisión fiscal.
Si la contraparte calcula sobre una base diferente, resuelva la diferencia antes de emitir. Confirme que ambos lados usarán el mismo importe bruto, periodo y naturaleza. Registre cualquier asimetría y la vía de corrección.
Tras el ajuste, recalcule el indicador y conserve evidencia de que llega al resultado aprobado. Concilie la póliza con el estudio y las declaraciones. Un ajuste autorizado pero mal contabilizado deja la exposición abierta.
Temas relacionados
- PT-018 y PT-019: comparabilidad y método.
- PT-025: MTMN e indicador.
- PT-026 y PT-027: ajustes de cierre y clasificación.
Simulación antes del cierre
Construya una hoja que muestre indicador de cada comparable, ordenamiento, cuartiles, mediana, resultado de la parte analizada y distancia al rango. Bloquee fórmula y fuentes. Después simule ventas, costos, tipo de cambio, reclasificaciones y comparables removidos para conocer qué variables explican la desviación. La calculadora ilustra una decisión; no sustituye el análisis funcional ni la regla aplicable.
Concilie numerador y denominador con contabilidad segmentada. Revise signos, promedios y partidas extraordinarias. Si el resultado está fuera del rango, documente si los hechos justifican pérdida, si existe ajuste contable o fiscal y qué cifra se usaría. No convierta automáticamente la mediana en objetivo operativo sin evaluar periodo y política.
El CFO recibe escenarios, monto, plazo, efectos conectados y recomendación. Conserve versión antes y después del ajuste. Así una estadística aparentemente simple puede rastrearse hasta datos, juicio y decisión aprobada.
Fuentes y fecha de verificación
- Ley del Impuesto sobre la Renta, texto vigente, artículos 179 y 180.
- Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, reglas de ajustes aplicables y modificaciones posteriores.
- Perfil de precios de transferencia de México, OCDE.
Fuentes verificadas el 2 de agosto de 2026. La fórmula estadística y el tratamiento del ajuste deben validarse para el ejercicio y supuesto concreto.
Solicite un Range Review para recalcular muestra, cuartiles, indicador, exposición y ruta de ajuste con efectos coordinados.