Respuesta ejecutiva
La Información sobre Situación Fiscal, conocida como ISSIF, no es un segundo estudio de precios de transferencia. Es una obligación informativa asociada a la declaración anual para contribuyentes dentro de los supuestos del artículo 32-H del Código Fiscal de la Federación. Sus anexos y preguntas exponen operaciones relacionadas, métodos, ajustes, obligaciones del artículo 76-A y operaciones con residentes en el extranjero. Por eso, convierte cualquier diferencia entre estudio, contabilidad y declaraciones en una inconsistencia visible.
Para la información del ejercicio 2025 presentada en 2026, el Anexo 16 de la RMF 2026 fue publicado en el Diario Oficial el 19 de enero de 2026. Los formatos contienen anexos específicos de operaciones con partes relacionadas, información del contribuyente sobre esas operaciones y operaciones con residentes en el extranjero. La estructura exacta depende del tipo de contribuyente y formato guía aplicable.
La preparación correcta asigna cada campo a una fuente, un responsable y una validación cruzada. El estudio sostiene método y plena competencia; la balanza sostiene importes; Anexo 9 y Local File permiten contrastar lo reportado; jurídico valida relación y contratos; contabilidad valida ajustes; y fiscal aprueba la respuesta final.
Quién presenta ISSIF
El artículo 32-H del CFF enumera categorías de contribuyentes obligados a proporcionar información sobre su situación fiscal como parte de la declaración del ejercicio. La población incluye supuestos por ingresos, sociedades mercantiles del régimen fiscal opcional, entidades paraestatales, residentes en el extranjero con establecimiento permanente, operaciones con residentes en el extranjero y otras categorías previstas por el texto vigente.
La aplicabilidad debe evaluarse por contribuyente y ejercicio. No es correcto asumir que todas las entidades de un grupo presentan ISSIF porque una supera un umbral. Tampoco basta con que el aplicativo muestre un apartado. Prepare una ficha con fracción aplicable, cifras, operaciones, régimen y fundamento.
Algunas referencias del artículo 76-A utilizan categorías del propio 32-H. Eso crea intersecciones, no equivalencia. Una entidad puede presentar ISSIF y tener además local, maestra o CbCR; otra puede presentar ISSIF sin todas las declaraciones. La matriz de obligaciones debe mantener columnas separadas.
Qué información de precios de transferencia aparece
Los formatos aplicables pueden incluir un anexo de operaciones con partes relacionadas con monto, tipo, método, indicadores, rango, ajustes e información fiscal. Otro anexo solicita datos del contribuyente sobre cumplimiento, documentación, declaraciones y posiciones. El módulo de residentes en el extranjero agrega montos, retenciones, tratados y relación.
El Anexo 16 publicado para 2026 muestra, entre otros elementos, anexos denominados “Operaciones con partes relacionadas” e “Información del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas”. Según el formato, las preguntas pueden abordar contribuciones únicas y valiosas, condición de plena competencia, efectos de ajustes en IVA, aplicación de tratados y obligaciones del artículo 76-A.
No todos los campos aplican a todo contribuyente, pero una respuesta “no” también debe tener fundamento. La persona que captura necesita acceso a contratos, estudio, papeles, declaraciones y especialistas; no debe resolver preguntas técnicas por intuición.
Empezar con una matriz de trazabilidad
Descargue o identifique el formato guía aplicable al tipo de contribuyente y ejercicio. Exporte cada índice de precios de transferencia a una matriz. Registre identificador, texto, tipo de dato, fuente primaria, fuente de contraste, preparador, revisor y conclusión.
Agrupe preguntas en cinco familias: aplicabilidad y relacionadas; operaciones y montos; análisis económico; ajustes y efectos fiscales; otras declaraciones y tratados. Esta clasificación permite distribuir trabajo sin perder control central.
Asigne un “dueño del hecho” y un “dueño de la respuesta”. Jurídico puede validar contrato y relación; contabilidad, monto; operaciones, función; el especialista, método; fiscal, respuesta. Separar roles reduce que un área confirme información que no controla.
Conciliación de operaciones y montos
Utilice la misma tabla maestra de PT-006 y PT-007. Cruce cada operación de ISSIF con balanza, auxiliares, CFDI, Anexo 9, estudio y local. Explique diferencias de agregación, moneda, base fiscal, IVA, ajustes o clasificación. No agregue una hoja manual sin origen.
Verifique ingresos y deducciones, pero también operaciones con valor cero, financiamientos, garantías, activos, capitalizaciones y reestructuras. El formato puede solicitar valores fiscales aunque no haya flujo de efectivo. La ausencia de factura no es prueba de inexistencia.
Controle signos y unidades. Algunos campos esperan importes sin comas o signos especiales; otros porcentajes o respuestas sí/no. La validación tecnológica evita ciertos formatos, no errores conceptuales.
Método y resultado
El método en ISSIF debe coincidir con el estudio y Anexo 9. Si una operación usa varios análisis, documente cómo se representa en el formato. La selección del método no se deriva del nombre de la cuenta. La parte analizada, indicador y rango deben ser los del expediente final.
Las preguntas sobre plena competencia requieren saber si el resultado quedó dentro del rango o fue ajustado. No responda “sí” sólo porque existe estudio. Revise el resultado por operación y la ejecución de ajustes. Si una conclusión sigue abierta cuando se presenta la anual, documente el tratamiento y su efecto.
Cuando el formato pregunta por contribuciones únicas y valiosas, la respuesta deriva del análisis funcional y de intangibles, no de que el monto sea alto. Conserve el razonamiento y, cuando proceda, una explicación en información adicional.
Ajustes y efectos conectados
Un ajuste puede modificar ISR, IVA, CFDI, aduanas y resultados de formularios. ISSIF puede preguntar si se modificaron valores para IVA o acreditamiento. La respuesta debe estar coordinada con contabilidad y especialistas en impuestos indirectos.
Distinga ajuste real o virtual, voluntario o primario, y cualquier correlativo. Confirme monto, fecha, póliza, factura o nota, declaración complementaria, avisos y deducción. No reporte como ejecutado un cálculo que permaneció en el estudio.
Mantenga una matriz de impacto por formulario. Si el ajuste cambia después de presentar Anexo 9 o local, evalúe complementarias antes de cerrar ISSIF. Evite “resolver” ISSIF con una cifra diferente sin corregir fuentes anteriores.
Matriz campo-fuente-responsable ISSIF
| Familia | Fuente primaria | Contraste | Responsable |
|---|---|---|---|
| Obligación ISSIF | CFF 32-H y datos del contribuyente | Declaración anual | Fiscal |
| Relación | Mapa legal | Master data y contratos | Jurídico/fiscal |
| Operación | Tabla maestra y auxiliares | Anexo 9 y local | Contabilidad |
| Funciones y riesgos | Entrevistas y procesos | Contratos y Master File | Operaciones |
| Método y comparables | Estudio y papeles | Anexo 9/local | Especialista TP |
| Rango y resultado | Cálculos finales | Estados y segmentación | Contraloría/TP |
| Ajuste | Memorando y póliza | CFDI, IVA y declaraciones | Fiscal/contabilidad |
| Artículo 76-A | Memo de aplicabilidad y acuses | Calendario | Fiscal |
| Residentes extranjeros | Pagos y contratos | Retenciones y tratados | Fiscal internacional |
El servicio ISSIF TP Reconciliation de Zugzwang asigna fuentes y responsables a cada campo, concilia cifras contra estudio y declaraciones y documenta diferencias antes de firmar la anual.
Proceso de revisión
Primero valide el formato aplicable y su versión. Segundo cierre la ficha de obligación. Tercero cargue el catálogo de preguntas a la matriz y asigne dueños. Cuarto congele la tabla de operaciones y concilie. Quinto revise preguntas técnicas con el expediente. Sexto ejecute control cruzado con declaraciones ya presentadas. Séptimo valide el archivo y documente aprobación.
La revisión debe incluir una persona que no realizó la captura. Seleccione muestras de alto monto y alto riesgo, pero también operaciones nuevas y campos obligatorios con respuesta negativa. Reproduzca cifras y conclusión desde la fuente.
Conserve el archivo fuente, versión enviada, acuse de anual, matriz, aprobaciones y evidencia. Si se presenta complementaria, registre qué campos cambian y por qué.
Errores frecuentes
El principal es delegar ISSIF al equipo de la anual sin integrar al especialista de precios de transferencia. Otros son copiar respuestas del año anterior, usar cifras preliminares, confundir obligaciones del artículo 76-A, declarar método diferente, ignorar operaciones nacionales y responder sobre ajustes sin revisar IVA.
También se confunde “existe estudio” con “la operación está a mercado”, o “no aplica CbCR” con “no aplica ninguna informativa”. Los anexos son interdependientes: una respuesta debe ser compatible con el resto del formato y documentos externos.
Acciones posteriores a la presentación
Revise acuse y versión enviada. Compare contra cualquier estudio que haya concluido después. Si cambió un ajuste o clasificación, evalúe consecuencias en anual, ISSIF, Anexo 9, local y otros impuestos. Documente la decisión incluso si no se corrige.
Para el siguiente ejercicio, conserve la matriz y marque campos estables, variables y nuevos. Actualice fuentes, no sólo respuestas. La eficiencia proviene de una trazabilidad reutilizable, no de copiar la declaración anterior.
Preguntas que debe resolver el CFO
Antes de firmar la anual, el CFO debe conocer qué entidades presentan ISSIF, qué operaciones relacionadas son materiales, si existen ajustes pendientes y si las cifras coinciden con las declaraciones ya enviadas. También debe conocer respuestas que dependan de juicio: contribuciones únicas, pérdidas, reestructuras, beneficios de tratados o diferencias contra el archivo maestro.
El resumen ejecutivo debe mostrar excepciones, no reproducir cientos de índices. Incluya campo, asunto, monto, responsable, evidencia y decisión. Una respuesta pendiente no se oculta con una validación técnica del sistema; se escala con fecha y dueño. La firma se apoya en esa gobernanza y en el expediente detallado que permanece disponible.
Cuando un proveedor prepara ISSIF, la administración conserva responsabilidad sobre los hechos. Establezca un procedimiento para que el proveedor formule preguntas, el área competente responda y fiscal apruebe. Evite respuestas reenviadas por correo sin identificar quién controla el dato.
Temas relacionados
- PT-004: calendario 2026.
- PT-005 y PT-006: estudio y Anexo 9.
- PT-007: declaración local.
- PT-011: SIPRED.
- PT-016: inventario intercompañía.
Certificación de consistencia ISSIF
El responsable de ISSIF debe recibir una matriz congelada de operaciones relacionadas con campo, fuente, cuenta, contraparte, importe, método, rango, ajuste y referencia documental. Fiscal certifica el tratamiento; contabilidad, la cifra; precios de transferencia, método y conclusión. Las diferencias frente al estudio o declaraciones se registran con causa, corrección y aprobador.
Pruebe una muestra desde el dato capturado hasta póliza y contrato, y otra desde cuentas intercompañía hasta el cuestionario para detectar omisiones. Compare además saldos, acumulados, moneda y signo. Si un ajuste se registra después de elaborar el estudio, actualice todos los productos afectados y conserve el puente entre versiones.
El cierre incluye archivo de trabajo bloqueado, controles realizados, excepciones, versión enviada y acuse. Así ISSIF deja de ser una captura separada y se vuelve una prueba visible de que la empresa gobierna sus datos intercompañía.
Fuentes y fecha de verificación
- Código Fiscal de la Federación, texto vigente, artículo 32-H.
- Anexo 16 de la RMF 2026, publicado el 19 de enero de 2026.
- Declaración Anual 2025 de empresas, SAT.
- Ley del Impuesto sobre la Renta, texto vigente, artículos 76 y 76-A.
Fuentes verificadas el 2 de agosto de 2026. Confirme formato guía, tipo de contribuyente y versión del aplicativo.
Si ISSIF se está contestando desde la anual sin una matriz que conecte estudio, balanza y declaraciones, solicite una revisión antes de presentar o corregir.