Respuesta ejecutiva
El inventario de operaciones intercompañía es la población controlada de transacciones, saldos y eventos entre partes relacionadas que alimenta estudios, declaraciones, conciliaciones y monitoreo. No debe construirse copiando el estudio del año anterior ni preguntando únicamente a impuestos. Debe partir de la balanza y auxiliares, ampliar la búsqueda con contrapartes y documentos, y terminar con una clasificación validada por quienes ejecutan la operación.
La balanza es indispensable, pero incompleta por sí sola. Una operación puede estar distribuida en varias cuentas, registrada con el nombre de un proveedor no marcado como relacionado, compensada sin pago, provisionada sin factura o incluida en inventario, activo, capital o resultado cambiario. También pueden existir operaciones sin asiento separado, como garantías, uso de intangibles o decisiones de reestructura.
La matriz confiable responde cinco preguntas: ¿con quién?, ¿qué ocurrió?, ¿cuánto y cuándo?, ¿cómo se soporta?, y ¿dónde se analiza o reporta? Cada fila necesita dueño, fuente y estatus. El objetivo no es producir una hoja extensa, sino establecer una fuente única que permita rastrear desde una cuenta hasta un formulario y desde un formulario hasta la evidencia.
Por qué el inventario precede al estudio
Los artículos 76, 179 y 180 de la LISR exigen determinar y, cuando corresponda, documentar operaciones relacionadas bajo plena competencia. Es imposible cumplir de manera reproducible si la población se descubre después de seleccionar métodos. Una operación omitida no entra al análisis funcional, no recibe método, no se concilia y puede no aparecer en declaraciones.
El inventario también evita un problema inverso: duplicar. Una compra puede aparecer en proveedores, inventarios, costo de ventas y pedimentos; un préstamo en bancos, intereses, diferencias cambiarias y retenciones. La matriz debe identificar la transacción económica y conectar sus registros sin sumar cada representación como operación adicional.
El perímetro no se limita a facturas. Incluye ingresos, gastos, activos, pasivos, capital, servicios sin cargo, garantías, licencias, compensaciones, aportaciones, dividendos, reestructuras y ajustes. Primero se capturan; después se determina si cada evento requiere precio, documentación o declaración.
Las cinco fuentes de descubrimiento
Balanza y auxiliares
Extraiga todas las cuentas con etiquetas como intercompañía, relacionadas, afiliadas, matriz, subsidiaria, partes relacionadas, cuentas corrientes o nombres del grupo. Revise ingresos, costos, gastos, activos, pasivos, capital, impuestos, intereses y diferencias cambiarias. Incluya saldo inicial, movimientos y saldo final.
Maestro de contrapartes
Cruce RFC, identificador extranjero, razón social, país y beneficiario bancario contra el perímetro relacionado. Los duplicados y alias son frecuentes. Una compañía puede existir como proveedor y cliente con códigos distintos, o cambiar de denominación durante el año.
CFDI y documentos extranjeros
Compare comprobantes emitidos y recibidos con la balanza. Identifique cancelaciones, notas de crédito, complementos y documentos sin registro o registros sin documento. Para operaciones extranjeras, vincule factura, pedimento, retención y pago.
Contratos, tesorería y jurídico
El repositorio contractual descubre préstamos, licencias, garantías, cash pools, arrendamientos y servicios que la cuenta contable no describe. Tesorería aporta pagos, compensaciones y saldos. Actas y aprobaciones revelan capitalizaciones, dividendos y reorganizaciones.
Entrevistas y sistemas operativos
Compras, ventas, TI, recursos humanos, cadena de suministro y planta pueden identificar beneficios o funciones no visibles en finanzas. Tickets, órdenes, inventarios y sistemas de tiempo ayudan a validar qué ocurrió. La entrevista no sustituye datos; explica y completa la extracción.
Método de construcción en nueve pasos
- Congelar el perímetro. Liste entidades y periodos de relación, con país, RFC o identificador y vínculo.
- Extraer la contabilidad. Obtenga balanza, auxiliares y catálogos sin filtrar únicamente cuentas conocidas.
- Normalizar contrapartes. Una alias, códigos y cambios de razón social bajo un identificador estable.
- Detectar candidatos. Use cuentas, contrapartes, conceptos, bancos, CFDI y contratos.
- Agrupar por transacción. Separe representaciones contables de la operación económica.
- Clasificar. Bien, servicio, financiamiento, intangible, arrendamiento, capital, reembolso, garantía o evento extraordinario.
- Conciliar. Explique factura, devengo, pago, tipo de cambio, saldo y declaración.
- Validar con negocio. Confirme conducta, funciones, beneficiarios, activos y riesgos.
- Aprobar y versionar. Cierre población, excepciones, dueño y cambios posteriores.
Cada paso deja evidencia. Una población final sin registro de extracción, reglas y decisiones no puede reproducirse el siguiente año.
Matriz recomendada
| Campo | Propósito | Fuente | Control |
|---|---|---|---|
| ID de operación | Une registros y documentos | Generado | Único y persistente |
| Entidad y contraparte | Define las partes | Maestro/perímetro | RFC o ID validado |
| País y periodo relacionado | Determina alcance temporal | Legal/fiscal | Fecha de alta y baja |
| Tipo y subtipo | Orienta método y obligación | Contrato/entrevista | Catálogo controlado |
| Cuenta y centro | Conecta contabilidad | ERP | Sin celdas manuales cuando sea posible |
| Importe y moneda | Cuantifica | Auxiliar/factura | Puente a moneda funcional |
| Facturado, devengado y pagado | Explica diferencias | Contabilidad/tesorería | Fechas y documentos |
| Contrato | Prueba condiciones | Jurídico | Vigencia y versión |
| Evidencia de ejecución | Prueba hechos | Operación | Enlace y responsable |
| Método y resultado | Conecta análisis económico | Estudio | Versión y periodo |
| Declaraciones | Conecta cumplimiento | Papeles de trabajo | Campo e importe |
| Riesgo y estatus | Prioriza remediación | Fiscal | Semáforo y fecha |
Esta matriz puede iniciar en una hoja controlada. Con mayor volumen, conviene automatizar extracciones y reglas, pero mantener aprobaciones humanas para relación y caracterización.
Si el estudio parte de una lista enviada por correo, construya una matriz reproducible desde la balanza antes de seleccionar métodos o completar declaraciones.
Reglas de detección útiles
Una regla busca contrapartes marcadas como relacionadas; otra identifica nombres o cuentas del grupo. Una tercera compara beneficiarios bancarios; una cuarta detecta saldos recurrentes o movimientos sin factura. También conviene buscar conceptos como management fee, recharge, royalty, loan, interest, support, allocation, shared cost, tooling y guarantee.
Las reglas producen candidatos, no conclusiones. Un nombre similar puede no ser parte relacionada; una contraparte sin marca puede serlo. Cada excepción debe resolverse con evidencia y retroalimentar el maestro. Medir falsos positivos y operaciones descubiertas mejora el control.
Establezca umbrales sólo para revisión y documentación proporcional, no para borrar la población. Varias operaciones pequeñas pueden formar un servicio o saldo material. Los eventos sin importe, como una garantía no cobrada, requieren registro cualitativo.
Conciliación de extremo a extremo
La primera conciliación une saldo inicial, cargos, abonos y saldo final por contraparte. La segunda une devengo, factura y pago. La tercera conecta moneda de transacción con moneda funcional y resultado cambiario. La cuarta compara contabilidad con declaraciones y estudio.
Use razones de diferencia controladas: timing, tipo de cambio, impuesto, cancelación, reclasificación, compensación, provisión, ajuste o error. Evite comentarios libres como “por revisar”. Cada diferencia necesita importe, dueño y fecha de resolución.
En bienes, concilie volumen y pedimentos; en servicios, costos y claves de reparto; en préstamos, principal, intereses y retenciones; en regalías, base y tasa; en ajustes, cálculo, documento y efecto correlativo. La conciliación debe reflejar la naturaleza.
Casos que suelen escapar
Cuentas sin etiqueta relacionada. El proveedor fue creado antes de incorporarse al grupo o usa un nombre comercial. Se detecta al cruzar el maestro legal.
Saldos sin movimiento. Un préstamo antiguo conserva saldo inicial y no aparece si se filtran movimientos. Aún puede requerir intereses, evaluación o divulgación.
Servicios sin cargo. Personal de otra entidad trabaja para México, pero no existe factura. La ausencia de monto no elimina la necesidad de caracterizar y decidir.
Compensaciones. Ingresos y gastos se netean y sólo se registra la diferencia. El análisis puede requerir montos brutos y operaciones separadas.
Operaciones en balance. Activos, inventarios, cuentas por cobrar, aportaciones o capitalizaciones quedan fuera de una extracción exclusiva de resultados.
Terceros de paso. Un proveedor externo factura a una entidad del grupo y ésta redistribuye el costo. Debe analizarse quién recibió, controló y agregó valor.
Gobierno y cierre mensual
Finanzas es dueño de la extracción; fiscal define el perímetro, clasificación y obligaciones; jurídico mantiene contratos; tesorería valida pagos y financiamiento; operaciones confirma conducta; datos maestros corrige etiquetas. El CFO aprueba excepciones materiales y cambios de política.
Mensualmente, cargue movimientos y resuelva contrapartes nuevas. Trimestralmente, valide clasificación y pruebe márgenes, tasas o saldos. Al cierre, bloquee una versión, documente ajustes posteriores y emita puentes a estudio y declaraciones. Nunca sobrescriba silenciosamente la población usada para presentar.
Las métricas relevantes son cobertura de contrapartes, porcentaje conciliado, operaciones sin contrato, evidencia pendiente, diferencias vencidas y días para incorporar una nueva entidad. El número de filas no mide calidad.
Errores frecuentes
- Reutilizar el inventario anterior sin extracción completa.
- Buscar sólo cuentas llamadas intercompañía.
- Depender de razón social sin RFC o identificador estable.
- Excluir balance, capital y operaciones sin factura.
- Sumar dos veces factura, costo y pedimento.
- Netear ingresos y gastos sin preservar el bruto.
- Usar umbrales para eliminar antes de clasificar.
- Permitir tipos de operación escritos libremente.
- Conciliar el total, pero no por contraparte y naturaleza.
- Modificar la matriz presentada sin historial.
Resultado esperado
El Intercompany Transaction Map entrega una población por entidad, contraparte y operación; puentes contables; vínculo a contratos y evidencia; obligaciones y método; semáforo de brechas; y responsables. Se convierte en insumo común de FAR, estudios, Anexo 9, archivo local, ISSIF, SIPRED y monitoreo.
Temas relacionados
- PT-001: diagnóstico de obligaciones.
- PT-013 y PT-014: operaciones nacionales y extranjeras.
- PT-015: calendario de evidencia.
- PT-017: análisis funcional.
- PT-100: madurez de controles intercompañía.
Certificación del universo intercompañía
Al cierre mensual, el dueño de datos compara el catálogo de partes relacionadas con proveedores, clientes, bancos, pólizas manuales, cuentas por cobrar y pagar, y CFDI. Las coincidencias se clasifican por familia de operación; las posibles relaciones nuevas se envían a jurídico y fiscal. No descarte una cuenta por nombre: reembolsos, activos, dividendos, garantías y compensaciones pueden estar fuera de las cuentas habituales.
La matriz conserva entidad, contraparte, vínculo, cuenta, moneda, flujo, contrato, factura, responsable, método, declaración y evidencia. Concilie movimientos y saldos, explique eliminaciones y mantenga una lista de operaciones sin cargo. Un segundo revisor muestrea desde la balanza hacia la matriz y desde la matriz hacia documentos.
Cada alta o baja requiere fecha y aprobación. El archivo bloqueado se convierte en fuente para estudio, declaraciones, monitoreo y auditoría. Sin este control, la automatización sólo procesa más rápido un universo incompleto.
Fuentes y fecha de verificación
- Ley del Impuesto sobre la Renta, texto vigente, artículos 76, 76-A, 179 y 180.
- Código Fiscal de la Federación, texto vigente, artículos 28 y 30.
- Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, sujeta a modificaciones.
- Declaración Informativa Múltiple, SAT.
Fuentes verificadas el 2 de agosto de 2026. La clasificación y las obligaciones dependen de hechos, entidad, ejercicio y formulario aplicable.
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