Respuesta ejecutiva
La preparación para una auditoría de precios de transferencia comienza antes de recibir un oficio. La empresa debe poder conciliar operaciones, estudios, declaraciones, contratos, CFDI, contabilidad, pagos y conducta. Cuando llega la notificación, la primera tarea es identificar el acto, autoridad, periodo, contribuciones, alcance, medio, fecha y plazo; después se organiza una respuesta única y controlada.
Responder rápido no significa enviar todo sin revisión. Cada documento puede ampliar preguntas o revelar contradicciones. El equipo debe preservar evidencia, construir una cronología, asignar responsables, validar cifras y decidir una narrativa sustentada. La defensa no consiste en ocultar diferencias, sino en detectarlas, explicarlas y remediar aquello que proceda bajo el marco aplicable.
Corte de investigación y verificación: 2 de agosto de 2026. Confirme directamente el acto notificado y obtenga asesoría para plazos, derechos y estrategia específicos.
Identifique el acto notificado
Lea encabezado, fundamento, autoridad, destinatario, ejercicio, impuestos, operaciones, información solicitada, forma de entrega y firma. Confirme fecha y medio de notificación. No suponga que todo requerimiento tiene el mismo procedimiento ni plazo.
Jurídico debe preparar una ficha del acto y fiscal validar alcance técnico. Si existe ambigüedad, se analiza antes de responder. La ficha se conserva con acuse y versión íntegra.
Active el equipo de respuesta
Nombre un líder, un responsable jurídico, uno técnico y custodios de datos. Incluya contabilidad, tesorería, operaciones, sistemas y negocio según las transacciones. Defina quién aprueba cada envío.
Un RACI evita respuestas paralelas. Nadie debe enviar información fuera del canal establecido. Proveedores externos reciben alcance, confidencialidad y control de versiones.
Preserve documentos y datos
Emita una instrucción de conservación sobre correos, contratos, modelos, reportes, bases, tickets y dispositivos relevantes. Suspenda eliminaciones ordinarias donde corresponda. Conserve originales y trabaje sobre copias controladas.
Registre origen, fecha, custodio y transformación. Una exportación sin linaje puede ser difícil de reproducir. No modifique documentos históricos para hacerlos coincidir.
Construya la cronología
Ordene inicio de operación, contratos, facturas, ajustes, declaraciones, cambios, auditorías internas y notificación. Para cada evento identifique evidencia y responsable. La cronología revela documentos posteriores o retroactivos.
También muestra cuándo existía información. Esto resulta esencial para proyecciones, reestructuras, intangibles o eventos extraordinarios.
Inventario de operaciones
Reconstruya la población desde balanza, CFDI, pagos, declaraciones y contrapartes. Clasifique bienes, servicios, regalías, intereses, garantías, ajustes y operaciones extraordinarias. Compare con el estudio.
Las operaciones omitidas se investigan antes del envío. El inventario conserva importe contable, fiscal, contractual y declarado y explica diferencias.
Conciliación de cifras
Prepare puentes entre estudio, contabilidad, declaración anual, DIM, Local File, ISSIF, SIPRED y otros reportes aplicables. No todas las cifras tienen la misma base o fecha. La conciliación explica conceptos, tipo de cambio, ajustes y reclasificaciones.
Cada cifra entregada debe tener fuente y fórmula. Celdas pegadas o archivos no reproducibles generan preguntas. Un revisor independiente recalcula muestras.
Contratos versus conducta
Compare derechos escritos con decisiones reales. Revise precio, riesgo, funciones, terminación, propiedad, ajustes y pago. Use entrevistas, sistemas, correos y actas.
Si existe contradicción, no la oculte. Determine su materialidad y cómo afecta delineación, método o evidencia. Un contrato retroactivo no corrige hechos pasados.
Estudio y método
Verifique que el estudio corresponde al ejercicio, entidad, operación y datos. Revise FAR, método, parte analizada, indicador, comparables, rango y conclusión. Reproduzca búsquedas y cálculos.
Una conclusión dentro del rango no basta si la operación está mal delineada. Identifique limitaciones y actualizaciones hechas después.
Materialidad de operaciones
Para servicios, reconstruya solicitud, prestador, actividad, entregable, receptor, beneficio, contabilización y pago. Contrato y factura son parte, no prueba completa. Excluya duplicados y actividades de accionista según corresponda.
Para bienes, conecte órdenes, logística, recepción, inventario y venta. Para financieros, conecte aprobación, fondos, uso, capacidad y servicio de deuda.
Narrativa técnica
La narrativa responde qué ocurrió, quién hizo qué, por qué se pactó, cómo se determinó precio y qué evidencia existe. Debe ser consistente con cifras y documentos. Evite adjetivos sin hechos.
Prepare una matriz pregunta-respuesta-fuente-riesgo. Cada afirmación relevante enlaza a un anexo. Jurídico y técnico revisan juntos.
Solicita un TP Audit Readiness para probar cifras, narrativa y evidencia antes de presentar la primera respuesta al SAT.
Matriz de riesgos
Clasifique hallazgos por importe, probabilidad, evidencia, periodo y consecuencia. Distinga error de datos, documentación, método, ejecución o sustancia. No todos requieren la misma respuesta.
La matriz orienta revisión y estrategia; no debe circular sin control. Cada riesgo tiene dueño, acción y fecha.
Selección de anexos
Entregue lo requerido en el formato adecuado y con índice. Verifique integridad, legibilidad, periodo, idioma y metadatos. Evite incluir material ajeno que confunda el alcance.
La selección no significa omitir información exigida. Jurídico confirma suficiencia y cualquier reserva o explicación. Conserve copia exacta del envío.
Control de versiones
Use nomenclatura, repositorio, permisos y registro de cambios. Un archivo pasa por preparación, revisión técnica, legal y aprobación. Sólo la versión final se presenta.
Registre hash o atributos cuando sea útil. El acuse se vincula con el paquete. Nunca dependa del correo personal como archivo maestro.
Entrevistas internas
Entreviste a personas que ejecutaron la operación. Pregunte por decisiones concretas y documentos, no por respuestas ideales. Prepare a los participantes para ser precisos sin guion artificial.
Las inconsistencias se investigan. La memoria puede fallar; la evidencia contemporánea tiene mayor peso. Conserve notas bajo el protocolo jurídico aplicable.
Traducciones
Si se entregan documentos en otro idioma, evalúe traducción y consistencia. Mantenga original y versión traducida, autor, fecha y alcance. Términos técnicos o contractuales requieren revisión.
Una traducción no debe cambiar sentido ni añadir conclusiones. Use glosario para nombres, entidades y conceptos repetidos.
Solicitudes adicionales
Cada nuevo requerimiento se agrega a la cronología y matriz. Compare con lo ya enviado para evitar contradicciones. Actualice riesgos y responsables.
No reutilice una respuesta sin verificar periodo y pregunta. Cite entregas previas cuando resulte procedente y conserve acuses.
Reuniones con la autoridad
Defina objetivos, asistentes, vocero, hechos confirmados y temas que requieren revisión. Prepare minuta interna y documentos autorizados. Evite especular.
Después, registre preguntas, compromisos y plazos. Toda respuesta posterior sigue el control formal.
Corrección y alternativas
Si se identifica un error, evalúe opciones legales, fiscales y contables con asesoría. Cuantifique impuestos, actualización, multas, doble imposición y efectos indirectos. No corrija una cifra aislada sin revisar declaraciones relacionadas.
La decisión se aprueba y documenta. Corregir no sustituye explicar causa y mejorar control.
Coordinación internacional
Una revisión transfronteriza puede generar doble imposición. Informe al equipo global, preserve posiciones de contraparte y revise tratados, MAP o ajustes correlativos. Evite que dos jurisdicciones reciban narrativas incompatibles.
La coordinación respeta privilegio, confidencialidad y plazos. Un responsable global mantiene matriz de procedimientos.
Comunicación al CFO y consejo
Reporte alcance, exposición, próximos hitos, decisiones y escenarios. Distingue cifra conocida de estimación. Evite sorpresas de caja o estados financieros.
El consejo debe aprobar decisiones materiales, no cada anexo. Las actas preservan gobernanza sin incluir especulación innecesaria.
Controles que permanecen
La auditoría no debe paralizar el cumplimiento corriente. Continúe monitoreo, documentación y ajustes del nuevo ejercicio. Corrija procesos prospectivamente sin alterar evidencia histórica.
Una revisión posterior identifica causa raíz: datos, contrato, sistema, responsabilidad o política. Cada acción tiene prueba de cierre.
Expediente maestro de auditoría
Incluye acto, acuse, cronología, RACI, inventario, conciliaciones, estudio, contratos, evidencia, riesgos, respuestas, anexos, reuniones y decisiones. Un índice permite reconstruir el procedimiento.
Separe originales, trabajo y entregas. Mantenga seguridad y retención conforme a política y ley.
Primeras 72 horas
Sin asumir un plazo legal uniforme, las primeras horas se usan para validar notificación, preservar, asignar equipo, calendarizar, identificar población y reunir documentos críticos. No se formula conclusión antes de conocer hechos.
El líder emite un reporte inicial con alcance, faltantes y próximos pasos. Esto crea control sin precipitar el envío.
Calendario inverso de respuesta
Parta de la fecha aplicable al acto y reserve tiempo para aprobación, carga, contingencia y acuse. Hacia atrás coloque revisión legal, técnica, traducción, reconciliación, extracción y entrevistas. Cada tarea tiene dueño, dependencia y fecha. El calendario distingue plazo oficial de fechas internas más tempranas.
Revíselo diariamente al inicio. Un faltante material se escala cuando todavía existen alternativas, no la víspera. Si se analiza solicitar una ampliación o aclaración, jurídico debe evaluar oportunidad y efecto con base en el acto; el plan no presume que será concedida.
Cuarto de datos y registro de evidencia
Organice carpetas por requerimiento, tema y versión, con permisos por función. El registro contiene identificador, descripción, periodo, fuente, custodio, confidencialidad, traducción, revisión y estatus de entrega. Los originales son sólo lectura.
Cuando una base se transforma, conserve consulta, filtros y reconciliación. Una captura puede ilustrar, pero no sustituye el archivo fuente. La autoridad debe recibir el formato requerido; el equipo conserva además el linaje necesario para defenderlo.
Muestreo y extrapolación
Si el requerimiento o análisis utiliza muestras, defina población, criterio, tamaño, excepciones y cobertura monetaria. Evite elegir únicamente operaciones con expediente completo. La muestra debe permitir comprender el proceso y revelar fallas.
No extrapole un hallazgo sin analizar representatividad. Un servicio sin entregable puede ser aislado o indicar una debilidad sistémica. El equipo cuantifica universo afectado y prepara remediación proporcional.
Confidencialidad y circulación interna
Clasifique información personal, comercial, tecnológica y jurídica. Limite accesos y comparta sólo por canales aprobados. Jurídico determina tratamiento de comunicaciones y materiales preparados con asesores conforme al marco aplicable; no se asume protección automática.
Los reportes ejecutivos evitan detalles innecesarios, pero conservan decisiones. Proveedores deben devolver o retener información según contrato. La seguridad del expediente forma parte de su integridad.
Escenarios de exposición
Prepare escenario técnico favorable, escenario probable y escenario adverso con supuestos visibles. Incluya principal, actualización, multas potenciales, efectos contables, caja y doble imposición, sin presentar una estimación como resolución cierta.
Cada escenario conecta con decisiones: sostener, complementar, corregir, buscar alivio o reservar. Actualícelo sólo con nueva evidencia y registre el cambio. Esto permite al CFO administrar riesgo sin interferir con la posición técnica.
Ejemplo ilustrativo
El SAT requiere información de servicios, regalías y ajustes. La empresa activa RACI, concilia estudio con balanza, reconstruye entregables, detecta una reclasificación y prepara puente. La respuesta explica método y diferencia, anexa evidencia seleccionada y conserva paquete. Paralelamente corrige el catálogo de operaciones del ejercicio actual.
Señales de alerta
Son alertas: múltiples voceros, cifras distintas, contratos retroactivos, estudio irreproducible, anexos sin índice, servicios sin evidencia, archivos modificados, correos personales, ausencia de acuses y respuesta sin revisión legal. También lo es destruir información ordinariamente después de conocer la revisión.
Estas señales no determinan el fondo, pero aumentan exposición procesal y técnica.
Conclusión
Una auditoría se gestiona como proyecto jurídico, técnico y de datos. La primera respuesta debe ser completa respecto de lo solicitado, coherente y reproducible.
Prepararse antes permite descubrir contradicciones en un entorno controlado y convertir la revisión en decisiones basadas en evidencia, no en reconstrucciones bajo presión.
Solicita un TP Audit Readiness para organizar la respuesta, validar el expediente y reducir inconsistencias antes de presentar información.
Fuentes oficiales verificadas
- Cámara de Diputados, Código Fiscal de la Federación vigente, facultades, procedimientos y derechos aplicables según el acto.
- Cámara de Diputados, Ley del Impuesto sobre la Renta vigente, artículos 76, 76-A, 179 y 180 según corresponda.
- OCDE, Transfer Pricing Guidelines 2022.
Verificación cerrada el 2 de agosto de 2026. El acto notificado es la fuente primaria para alcance, forma y plazo concretos.